معیارهای واژه محور و معیارهای سنّتی تقلب در گزارش‌های مالی: شواهدی از یک مطالعۀ اکتشافی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 کارشناس ارشد حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصادی، دانشگاه فردوسی مشهد، مشهد، ایران

2 استادیار حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصادی دانشگاه فردوسی مشهد، مشهد، ایران

3 استادیار حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصادی دانشگاه فردوسی مشهد، مشهد، ایران.

چکیده

تقلب در گزارش‌های مالی، تهدید بزرگی برای سرمایه‌گذاران بشمار می‌رود. با این وجود، در عمل روشی برای تشخیص فوری تقلب وجود ندارد. از این‌رو توجه به معیارهای غیر مستقیم تقلب بسیار ضروری می‌باشد. به لحاظ نظری، در کنار معیارهای سنّتی تقلب که عموماً معیارهای کمّی می‌باشند، معیارهای کیفی نیز می‌توانند در تشخیص احتمال تقلب سودمند باشند. این پژوهش با پذیرش این پیش فرض که معیارهای سنّتی تقلب، محک دانشگاهی نسبتاً پذیرفته ‌شده‌ای برای تشخیص احتمال تقلب می‌باشند، به ارزیابی یکی از معیارهای کیفی، یعنی معیارهای واژه محور، در تشخیص احتمال تقلب می‌پردازد. به بیان دیگر، هدف این نوشتار، بررسی ارتباط معیارهای واژه محور و معیارهای سنّتی تقلب می‌باشد. نمونه پژوهش، شامل 180 مشاهده سال- شرکتی در بورس اوراق بهادار تهران و در بازه زمانی سالهای 1389 تا 1394 می‌باشد. برای آزمون فرضیه‌ها از مدل رگرسیون خطی چند متغیره استفاده می-گردد. یافته‌های پژوهش، حاکی از آن است که بین معیارهای واژه محور (از جمله کلمات مثبت، منفی، قضایی و عدم اطمینان) و معیارهای تعیین کننده تقلب (از جمله، اقلام تعهدی اختیاری، اهرم مالی، فرار مالیاتی، نوع اظهار نظر حسابرس، رشد کارکنان، رشد درآمد، نسبت جاری و نسبت سرمایه در گردش به دارایی) رابطه معناداری وجود ندارد .

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Word – Based Measures and Conventional Measures of Fraud in Financial Reporting: Evidence from an Exploratory Study

نویسندگان [English]

  • Faezeh GholamiMoghaddam 1
  • Reza Hesarzadeh 2
  • MohammadJavad Saei 3
1 MSc. in Acconting, Faculty of Economic and Administrative Sciences, Ferdowsi University of Mashhad, Mashhad, Iran .
2 Assistant Prof. of Accounting Department, Faculty of Economic and Administrative Sciences, Ferdowsi University of Mashhad, Mashhad
3 Assistant Prof of Accounting Department, Faculty of Economic and Administrative Sciences, Ferdowsi University of Mashhad, Mashhad, Iran.
چکیده [English]

Fraudulent financial reports are a major threat to investors. However, in practice, there is no method of instant detection of fraud. Therefore, the consideration of indirect measures for fraud is very necessary. Theoretically, along with the traditional criteria of fraud, which are generally quantitative measures, qualitative measures can also be useful in detecting fraud possibility. Accepting the assumption that traditional measures of fraud are the relatively accepted academic benchmark for fraud, this study assesses one of the qualitative criteria, the word-based metrics, in detecting fraud possibility. The findings of the research indicate that there is no significant relationship between the conventional measures, such as voluntary accruals, financial leverage, tax evasion, auditor's opinion, employee growth, income growth, current ratio and working capital to assets ratio and positive, negative, judicial and uncertainty words.

کلیدواژه‌ها [English]

  • fraud
  • language
  • Words
  • financial reporting

مراجع

-      اعتمادی، حسین؛ زلقی، حسن. (1392). «کاربرد رگرسیون لجستیک در شناسایی گزارشگری مالی متقلبانه»، دانش حسابرسی، سال سیزدهم، شماره 51، صص 145-163.
-      ایزدی نیا، ناصر؛ منصورفر، غلامرضا؛ رشیدی خزایی، موسی. (1394). «درماندگی مالی به‌عنوان عاملی برای وقوع مدیریت سود»، فصلنامه راهبرد مدیریت مالی، سال سوم، شماره دهم، صص 25-47.
-      جهانشاد، آزیتا؛ سرداری زاده، سپیده. (1393). «رابطه معیار مالی (اختلاف رشد درآمد) و معیار غیرمالی (رشد تعداد کارکنان) با گزارشگری مالی متقلبانه»، پژوهش حسابداری، دوره 4، شماره 1، صص 181- 198.
-      صفر زاده، محمدحسین. (1388). «توانایی نسبت­های مالی در کشف تقلب در گزارشگری مالی: تحلیل لاجیت»، دانش حسابداری، سال اول، شماره 1، صص 137-164.
-      فرقان دوست حقیقی، کامبیز؛ براوری، فرید. (1388). «بررسی کاربرد روش­های تحلیلی در ارزیابی ریسک تحریف صورت­های مالی (تقلب مدیریت)»، دانش و پژوهش حسابداری، سال پنجم، شماره 16، صص 18-32.
-      مشایخی، بیتا؛ مهرانی، ساسان؛ مهرانی، کاوه؛ کرمی، غلامرضا. (1384). «نقش اقلام تعهدی اختیاری در مدیریت سود شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران»، بررسی­های حسابداری و حسابرسی، دوره 12، شماره 4، صص 61-74.
-      نظری، هنگامه؛ حصار زاده، رضا؛ عباس زاده، محمدرضا. (1395). «بررسی تأثیر ساخت زبان گزارش‌های مالی بر میزان تمایل به سرمایه­گذاری»، پژوهش­های حسابداری مالی، سال هشتم، شماره 4، صص 55-76.
-      نوربخش حسینی، زینب؛ ساعی، محمدجواد؛ عباس زاده، محمدرضا. (1395). «بررسی تأثیر تعاریف مختلف اندازه شرکت بر رتبه‌بندی شرکت­ها و نیکویی برازش مدل علّی نقدینگی»، دانش حسابداری، سال هفتم، شماره 25، صص 123-144.
-       Agrawal, K. K. (2007). Corporate Tax Planning (Vol. 1). Atlantic Publishers & Dist.
-       Beneish, M. D. (1999). “The detection of earnings manipulation”. Financial Analysts Journal, pp.24-36.
-       Brazel, J. F. Jones, K. L. & Zimbelman, M. F. (2009). “Using nonfinancial measures to assess fraud risk”. Journal of Accounting Research, 47(5), pp.1135-1166.
-       Brown, S. V. & Tucker, J. W. (2011). “Large‐sample evidence on firms’ year‐over‐year MD&A modifications”. Journal of Accounting Research, 49(2), pp.309-346.
-       Buller, D. B. Burgoon, J. K. Buslig, A. & Roiger, J. (1996). “Testing interpersonal deception theory: The language of interpersonal deception”. Communication theory, 6(3), pp.268-289.
-       Cecchini, M. Aytug, H. Koehler, G. J. & Pathak, P. (2010). “Making words work: Using financial text as a predictor of financial events”. Decision Support Systems, 50(1), pp.164-175.
-       Chen, J. Cumming, D. Hou, W. & Lee, E. (2013). “Executive integrity, audit opinion, and fraud in Chinese listed firms”. Emerging Markets Review, 15, pp.72-91.
-       Coricelli, G. Rusconi, E. & Villeval, M. C. (2014). “Tax evasion and emotions: An empirical test of re-integrative shaming theory”. Journal of Economic Psychology, 40, pp.49-61.
-       Dechow, P. M. Ge, W. Larson, C. R. & Sloan, R. G. (2011). “Predicting Material Accounting Misstatements”. Contemporary Accounting Research, 28(1), pp.17-82.
-        Dechow, P. M. Sloan, R. G. & Sweeney, A. P. (1995). Detecting earnings management. Accounting review, pp.193-225.
-       Eaglesham, J. (2013). “Accounting fraud targeted”. Wall Street Journal C, 1, C7.
-       Etemadi, H. Zalaghi, H. (2013). “Logistic Regression In Detecting of Fraudmental Financial Statements with Using Financial Ratios”. Journal of Audit Science, 13(51), pp.145-163. [in Persion]
-       Forghandoust.H, K. Baravari, F. (2009). “Investigating the Application of Analytical Methods to Assess the Distortion Risk of Financial Statement (Management Fraud)”. Accounting Knowledge and Research, 5(16), pp.18-32. [in Persion]
-       Glancy, F. H. & Yadav, S. B. (2011). “A computational model for financial reporting fraud detection”. Decision Support Systems, 50(3), pp.595-601.
-       Goel, S. Gangolly, J. Faerman, S. R. & Uzuner, O. (2010). “Can linguistic predictors detect fraudulent financial filings?”. Journal of Emerging Technologies in Accounting, 7(1), pp.25-46.
-       Goel, S. & Gangolly, J. (2012). “Beyond the numbers: Mining the annual reports for hidden cues indicative of financial statement fraud”. Intelligent Systems in Accounting, Finance and Management, 19(2), pp.75-89.
-       Hansen, J. & Wänke, M. (2010). “Truth from language and truth from fit: The impact of linguistic concreteness and level of construal on subjective truth”. Personality and Social Psychology Bulletin, 36(11), pp.1576-1588.
-       Humpherys, S. L. Moffitt, K. C. Burns, M. B. Burgoon, J. K. & Felix, W. F. (2011). “Identification of fraudulent financial statements using linguistic credibility analysis”. Decision Support Systems, 50(3), pp.585-594.
-       Izadinia, N. mansourfar, G. Rashidi Khazaee, M. (2015). “Financial Distress as a Risk Factor for the Occurrence of Earnings Management”. Journal of Financial Management Strategy, 3(10), pp.25-47. [in Persion]
-       Jahanshad, A. Sardari Zadeh, S. (2014). “Relation between difference of financial measure (Revenue growth) and nonfinancial measure (employee growth) with fraudulent Financial Reporting”. Journal of Accounting Research, 4(1), pp.181-198. [in Persion]
-        Jones, K. L. Krishnan, G. V. & Melendrez, K. D. (2008). Do models of discretionary accruals detect actual cases of fraudulent and restated earnings? An empirical analysis. Contemporary Accounting Research, 25(2), pp.499-531.
-       Kaminski, K. A. Sterling Wetzel, T. & Guan, L. (2004). “Can financial ratios detect fraudulent financial reporting?”. Managerial Auditing Journal, 19(1), pp.15-28.
-       Kotsiantis, S. Koumanakos, E. Tzelepis, D. & Tampakas, V. (2006). “Forecasting fraudulent financial statements using data mining”. International Journal of Computational Intelligence, 3(2), pp.104-110.
-       Li, F. (2008). “Annual report readability, current earnings, and earnings persistence”. Journal of Accounting and economics, 45(2), pp.221-247.
-       Loughran, T. & McDonald, B. (2016). Textual Analysis in Accounting and Finance: A survey. Journal of Accounting Research, 54(4), pp.1187-1230.
-       Loughran, T. & McDonald, B. (2011). “When is a liability not a liability? Textual analysis, dictionaries, and 10‐Ks”. The Journal of Finance, 66(1), pp.35-65.
-       Mashayekhi, B. Mehrani, S. Mehrani, K. Karami, GH. (2005). “The role of optional accruals in earnings management of of Listed Firms in Tehran Stock Exchange”, Journal of The Accounting and Auditing Review, 12(4), pp.61-74. [in Persion]
-       Nazari, H. Hesarzadeh, R. Abbaszadeh, M. R. (2017). “Investigation of the influence of financial reports language structure on willingness to invest”. Financial Accounting Researches, 8(4), pp.55-76. [in Persion]
-       Nourbakhs Hoseini, Z. Saei, M. J. Abbaszadeh, M. R. (2016). “Investigating the Effect of Different Definitions of Company Size on Corporate Rankings and Goodness of the Appropriateness of the causal Liquidity Model”. Journal of Accounting Knowledge,                 7(25), pp.123-144. [in Persion]
-       Perols, J. L. & Lougee, B. A. (2011). “The relation between earnings management and financial statement fraud”. Advances in Accounting, 27(1), pp.39-53.
-       Purda, L. & Skillicorn, D. (2015). “Accounting variables, deception, and a bag of words: assessing the tools of fraud detection”. Contemporary Accounting Research, 32(3), pp.1193-1223.
-       Raue, M. Streicher, B. Lermer, E. & Frey, D. (2015). “How far does it feel? Construal level and decisions under risk”. Journal of Applied Research in Memory and Cognition, 4(3), pp.256-264.
-       Rogers, J. L. Van Buskirk, A. & Zechman, S. L. (2011). “Disclosure tone and shareholder litigation”. The Accounting Review, 86(6), pp.2155-2183.
-       SafarZadeh, M. H. (2009). “The ability of financial ratios to detect fraud in financial reporting: Logit analysis”. Journal of Accounting Knowledge, 1(1), pp.137-1364. [in Persion]
-       Wallace, W. A. (1995). “Auditing 3'a edition”. South-Western College Publishing, Cincinnati, Ohio.
-       Wilson, R. J. (2009). An examination of corporate tax shelter participants. The Accounting Review, 84(3), pp.969-999.
-       Zhou, W. & Kapoor, G. (2011). “Detecting evolutionary financial statement fraud”. Decision Support Systems, 50(3), pp.570-575.
راهبرد مدیریت مالی
دوره 6، شماره 1 - شماره پیاپی 20
پیاپی 20
اردیبهشت 1397
صفحه 73-92

فایل ها

سابقه مقاله

  • تاریخ دریافت: 31 تیر 1396
  • تاریخ بازنگری: 05 اردیبهشت 1397
  • تاریخ پذیرش: 16 اردیبهشت 1397

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار